股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅、“六稅兩費(fèi)”熱點(diǎn)問答：自然人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，自然人應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

時(shí)間：2025-10-10 所屬分類：記賬報(bào)稅瀏覽：次

提問-問題一：
自然人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，自然人應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

回答：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十五條規(guī)定：“印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅等部分稅種納稅期限的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2022年第2號(hào)）第一條規(guī)定：“……納稅人為個(gè)人的，應(yīng)稅憑證印花稅實(shí)行按次申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。”

提問-問題二：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？

回答：
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。

提問-問題三：

2025年新成立的企業(yè)，如何判斷是否可以適用“六稅兩費(fèi)”減免政策？

回答：
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

因此，若企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。若登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；對(duì)于新設(shè)立當(dāng)月即按次申報(bào)的，則根據(jù)設(shè)立時(shí)是否同時(shí)符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

提問-問題四：

一般納稅人辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業(yè)，還能否享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策？

回答：
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；企業(yè)已不屬于小型微利企業(yè)的，應(yīng)及時(shí)停止申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

提問-問題五：

異地企業(yè)在深圳有建筑工程項(xiàng)目，預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)時(shí)，是否可以享受“六稅兩費(fèi)”減免？
回答：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其稅務(wù)登記信息、增值稅一般納稅人登記信息和企業(yè)所得稅匯算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶或小型微利企業(yè)，符合條件的可在預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。

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