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會計如何處理單位和個人繳納的“五險一金”財稅問題
社會保險費和住房公積金的財稅處理，是企事業(yè)單位幾乎每月都要做的分錄。五險”指的是五種保險，包括養(yǎng)?保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、?傷保險和?育保險；“??”指的是住房公積?。其中養(yǎng)?保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個?共同繳納的保費，個?的繳費?例分別為：養(yǎng)?保險8%，醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.2%，公積?12%。?傷保險和?育保險完全是由企業(yè)承擔的。財務人員在處理每個月的財稅的時候，是要對公司員工的“五險一金”進行稅務處理的。具體該如何操作呢，我們一起來看下。
五險一金可以稅前扣除嗎?
對于“五險一金”當中的生育保險和工傷保險，都是由企業(yè)事業(yè)單位承擔的，個人無需繳納，所以生育保險和工傷保險不能在個人所得稅稅前扣除。對于養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險及住房公積金，個人繳納的部分可以進行稅前扣除。
按照相關規(guī)定可得：
1、企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，可以免征個人所得稅;
2、個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，可以在計算個人應納稅所得額時進行稅前扣除。
3、企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應當將超過部分，并入個人當期薪金收入，并繳納個人所得稅。
工資是先扣五險還是先扣個人稅?
實得工資，是先扣除五險一金后再扣除個人所得稅的。
目前個稅起征點為5000元，應納稅所得額和應納稅額計算公式如下所示：
應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點
應納稅額=應納稅所得額x稅率-算扣除數(shù)
五險一金的繳費范圍是什么?
根據(jù)社會保險法相關規(guī)定，用人單位應當為職工繳納養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育保險。
用人單位包括了企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、城鎮(zhèn)個體工商戶、社會團體、會計師事務所等。
職工方面，本埠戶口、外埠戶口、城鎮(zhèn)戶口、農(nóng)村戶口都應參加社保。
五險一金的繳費基數(shù)
用人單位應當以職工工資作為社會保險繳費基數(shù)。除了按照規(guī)定明確不列入工資總額的項目以外，其他項目都應當作為社會保險繳費基數(shù)，原則上以職工上一年的月平均工資來核定。
工資總額包括六個部分：
1、計時工資
2、獎金
3、計件工資
4、加班加點工資
5、津貼和補貼
6、特殊情況下支付的工資
會計如何處理“五險一金”費用
企業(yè)五險一金進行入賬時，應當計入“管理費用”或根據(jù)費用所屬部門計入相關科目，并通過“應付職工薪酬”、“其他應付款”等科目進行核算。
1.企業(yè)計提五險一金時：
借：管理費用（根據(jù)費用歸屬計入對應科目）
貸：應付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）
應付職工薪酬——工資
2.企業(yè)繳納五險一金時：
借：應付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）
其他應付款——社保及公積金（個人部分）
貸：銀行存款
3.企業(yè)發(fā)放工資，扣除五險一金個人部分時：
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
其他應付款——社保及公積金（個人部分）
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