企業股權激勵需要做稅務備案？

時間：2021-12-09 所屬分類：記賬報稅瀏覽：次

「什么是股權激勵稅務備案？」

「企業股權激勵需要做稅務備案嗎？」

自國家稅務總局印發69號文以來，類似疑問層出不窮，那么這份被簡稱為69號文的《國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革培育和激發市場主體活力若干措施的通知》究竟對此做何約定呢？對此我們研讀了這份文件，也咨詢了稅務機關的意見。

1、關于備案

在69號文印發前，國家稅務總局曾經于2016年印發過《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（第62號）》，該公告規定非上市公司實施符合條件的股權激勵，且個人選擇遞延納稅的，才需要于股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月15日內，向主管稅務機關報送備案資料。

與此相比，69號文的要求更加嚴格了：實施股權激勵的企業應當在決定實施股權激勵的次月15日內，向主管稅務機關報送，股權激勵計劃已實施但尚未執行完畢的，于2021年底前向主管稅務機關補充報送《股權激勵情況報告表》和相關資料。換言之，非上市公司只要實施了股權激勵，都應該向其主管稅務機關報送資料進行備案。

2、為什么要求備案？

要求對企業的股權激勵情況進行稅務備案，其實是為了加強個人所得稅管理，以便稅務機關嚴格執行個人所得稅有關政策。早年的《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（第62號）》對應報送群體作出了限制性規定，如今69號文全面要求報送，也是國家進一步加強和完善個人所得稅管理制度的體現。

3、企業如果不備案會有什么風險？

69號文是在10月份剛剛出臺的，后續影響與實施細節尚不明確，具體措施有待后續文件明確。

不過依據《稅收征收管理法》，企業作為納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，可能面臨二千元以上一萬元以下的罰款。稅務機關亦有權向納稅義務人（即員工個人）追繳相應的稅款。

3、對激勵對象的影響

嚴格意義上，激勵對象在行權時不僅要繳納行權款，還要依據《個人所得稅法》的規定按3%-45%的比例納稅。由于此時激勵對象尚未取得實際的現金收益，企業為避免影響激勵效果，實操中往往將該部分稅款延后至上市籌備期間補繳。顯然，69號文也正是針對這一規定擴大了備案義務群體，以進一步強化對類似情況的管控。

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