稅來稅往張老師將為大家?guī)砭€上直播課——《建筑業(yè)成本報(bào)表的編制與實(shí)操流程》
會計(jì)人注意了！費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票審核不嚴(yán)，武漢某公司被查了！今天起，收到這14種發(fā)票一律退回！
發(fā)票地址錯(cuò)誤，被定性偷稅！
又一家公司栽在了費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票上！
一張物業(yè)費(fèi)發(fā)票因地址錯(cuò)誤，竟然收到了稅務(wù)行政處罰決定書！進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅調(diào)整，我們來看看是怎么回事！
違法事實(shí)：
處罰決定：
今天起，這14種發(fā)票不能報(bào)銷了！
會計(jì)請收到一律退回！
發(fā)票信息不全或錯(cuò)誤的發(fā)票，不能報(bào)銷《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第一條：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
② 發(fā)票業(yè)務(wù)適用稅率開錯(cuò)增值稅不用業(yè)務(wù)適用稅率不同，收到適用稅率開錯(cuò)的發(fā)票不得報(bào)銷。③ 沒有編碼簡稱或簡稱錯(cuò)誤的發(fā)票2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及所得稅前扣除。④ 收到發(fā)票備注欄未填寫、填寫項(xiàng)目不全或填寫錯(cuò)誤發(fā)生下列業(yè)務(wù)，備注欄需必須要填寫，且收到發(fā)票備注欄信息必須正確，如租入不動產(chǎn)發(fā)票不動產(chǎn)地址與實(shí)際地址不一致的，不得報(bào)銷！
⑤ 發(fā)票附有清單的，清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印，而是自行用A4紙打印的不能報(bào)銷！
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第二條：銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
① 發(fā)票開具商品統(tǒng)稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒有具體明細(xì)不能報(bào)銷！② 發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票，不能報(bào)銷！③ 沒有發(fā)生實(shí)際交易，直接虛開發(fā)票，不能報(bào)銷！
發(fā)票章不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷① 蓋章錯(cuò)誤（蓋財(cái)務(wù)章或者是公章）、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專用章，但提請注意的是，通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的新版電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票，右鍵點(diǎn)擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監(jiān)制章，可進(jìn)行查驗(yàn)。② 印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2018第41號公告）規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。 新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，如下圖。接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購貨物，通過A公司介紹，接受B公司開具的發(fā)票。經(jīng)濟(jì)交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛列發(fā)票，不能所得稅稅前抵扣，不能增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；如果已抵扣，補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款；但也有稅務(wù)局認(rèn)可的特殊情況。
① 沒有”成品油“這三個(gè)字，不能報(bào)銷！成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項(xiàng)負(fù)數(shù)”，普通發(fā)票（卷式）無此要求。② 成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)，不能報(bào)銷！發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。③ 2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報(bào)銷！收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦？
今天統(tǒng)一回復(fù)清楚！
企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證，應(yīng)及時(shí)要求對方補(bǔ)開。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以或追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除（追補(bǔ)年限不得超過五年）。
在匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)且告知企業(yè)的，應(yīng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開或提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
會計(jì)人注意！費(fèi)用報(bào)銷
不能只附一張發(fā)票！
對企業(yè)開支的審核工作，是不斷完善內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是企業(yè)所得稅法判斷能否稅前扣除的重要依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以企業(yè)稅前扣除，應(yīng)證明企業(yè)支出是與企業(yè)取得收入有關(guān)的合理的支出。僅僅靠一張發(fā)票顯然不能支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理性，那么應(yīng)附帶哪些資料呢？我們?yōu)榇蠹艺砹顺Ｒ姷母郊鍐危┐蠹覅⒖肌?/span>
本文來源：武漢稅務(wù)、財(cái)稅解讀、國家稅務(wù)總局、財(cái)務(wù)第一教室、梅松講稅
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