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7個熱門稅務咨詢問答
1、納稅人2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未申報，但該年是虧損的，2019年第一季度盈利，但在電子稅務局申報第一季度企業(yè)所得稅申報表(A類)時，第8行“減：彌補以前年度虧損”未帶出數據也無法填寫，請問怎么回事?
答：以前年度結轉的虧損額，需要在上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報后才可以生成，如果上一年度匯算清繳未申報，則無法確定結轉彌補的虧損額，因此季度預繳時無法填報第8行“減：彌補以前年度虧損”。
2、納稅人符合小型微利企業(yè)條件，但其申報2019年第一季度企業(yè)所得稅A類報表時，不想享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，填寫完從業(yè)人數、資產總額以及國家限制或禁止行業(yè)之后，“小型微利企業(yè)”欄次自動勾選了“是”，請問：納稅人季度申報符合條件是否只能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠?可否不享受該政策?
答：如果填報的從業(yè)人數、資產總額、國家限制或禁止行業(yè)以及實際利潤額(應納稅所得額)均符合小型微利企業(yè)條件，電子稅務局申報系統(tǒng)會自動幫您填報享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠;但如果企業(yè)同時可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并且可享受的其他優(yōu)惠政策比小型微利企業(yè)普惠性減免稅政策更加優(yōu)惠，填報申報表時企業(yè)可自行選擇享受其他優(yōu)惠，而不享受小型微利企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策。
3、高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，可以與小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策疊加享受嗎?
答：高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策疊加享受。
4、申報2018年的匯算清繳，研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍是什么?答：研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍可參考《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)，本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。
5、哪些行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策?答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)：“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準，并隨之更新”。
6、企業(yè)月(季)度預繳申報時能否享受扶貧捐贈支出稅前據實扣除政策?
答：企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關規(guī)定，扶貧捐贈支出已經全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進行企業(yè)所得稅預繳申報，扶貧捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此，企業(yè)月(季)度預繳申報時就能享受到扶貧捐贈支出所得稅前據實扣除政策。
7、小型微利企業(yè)的應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額?
答：小型微利企業(yè)年應納稅所得針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產生影響。
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