重要財務(wù)法規(guī)解讀

時間：2019-01-16 所屬分類：工商變更瀏覽：次

概述：執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計師事務(wù)所。
解讀：配套指引由21項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。其中，應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號——凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露》(2010年修訂)
概述：規(guī)范公開發(fā)行證券的公司的信息披露行為，真實反映公司的盈利能力，提高凈資產(chǎn)收益率和每股收益指標(biāo)計算的合理性和可比性。
解讀：年報新規(guī)為增強信息披露規(guī)范的操作性和透明度，首次根據(jù)披露要求設(shè)計了具體的披露格式。同時，根據(jù)上市公司的不同業(yè)務(wù)和會計處理需要，在表格的行和列設(shè)置上，均提供了靈活的備選項和自定義功能。完善了加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率計算公式，對計算同一控制企業(yè)合并下報告期期末和比較期間的扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率作出明確規(guī)定。舊版規(guī)則未涉及報告期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并和反向購買情況下每股收益的計算問題，2010版規(guī)則結(jié)合證監(jiān)會會計、審計日常監(jiān)管中的答復(fù)口徑，首次明確了這兩種情形下的每股收益計算。
新版規(guī)定要求，上市公司自2009年年度報告起應(yīng)按照本規(guī)則要求編制并披露。擬上市公司的申報報表審計截止日為2009年12月31日及之后的適用本規(guī)則。
《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》（2010年修訂）
概述：采取表格化形式對年報的披露格式予以清晰、簡明的規(guī)范。
解讀：上市公司自2009年年報起，應(yīng)按照修訂后的新規(guī)則編制并披露財務(wù)報告。擬上市公司的申報財務(wù)報告審計截止日為2009年12月31日及之后的適用2010版規(guī)則。
“2010版規(guī)則”是在“2007版15號文”基礎(chǔ)上所做的修訂。2007版15號文以文字性條文的方式，規(guī)范了具體的年度報告披露格式。上市公司在執(zhí)行時，對部分條文存在理解不一致、判斷標(biāo)準(zhǔn)多樣化、具體披露格式不統(tǒng)一等問題。因此，“2010版規(guī)則”以表格化形式規(guī)范年度報告披露格式，一方面兼顧上市公司年度報告披露的統(tǒng)一化、個性化需求；另一方面，提高了文字性條文的可操作性，提高了上市公司之間信息披露的可比性。
中國證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在上述新修訂的信息披露規(guī)則發(fā)布實施后，中國證監(jiān)會將進一步增強信息披露規(guī)范的操作性，提高資本市場財務(wù)信息披露的透明度。同時，由于文件附件中根據(jù)披露要求設(shè)計了具體的披露格式，也有助于資本市場財務(wù)信息披露電子化工作的順利推行，為投資者進行科學(xué)合理的投資決策提供了堅實基礎(chǔ)。

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